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[营改增] 营改增后房屋租赁的税率总结

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  • TA的每日心情

    2019-4-28 10:19
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    [LV.5]常住居民I

    发表于 2017-2-23 11:54:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
         《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:
      1、2016年5月1日起,不动产租赁服务税率为11%。
      2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
      3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
      根据上述规定,您单位出租2016年4月30日前取得的不动产,自2016年5月1日起,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

      【延伸阅读】

      营改增后房屋出租如何征税

      第一类:个人出租房屋计算办法
            一、房屋性质为住宅用房
      房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:(一)月租金(不含税)30000以下:
      1. 增值税:免征;
      2. 城市维护建设税:免征;
      3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
      4. 水利基金:免征;
      5. 房产税:减按4%的税率计算;
      6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
      (二)月租金(不含税)30000-100000元
      1. 增值税:减按1.5%的税率计算;
      2. 城市维护建设税:增值税*7%;
      3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
      4. 水利基金:免征;
      5. 房产税:减按4%的税率计算;
      6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
      (三)月租金(不含税)100000元以上:
      1. 增值税:减按1.5%的税率计算;
      2. 城市维护建设税:增值税*7%;
      3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%;
      4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;
      5. 房产税:减按*4%的税率计算;
      6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
      二、房屋性质为非住房
      (一)月租金收入(不含税)30000元以下:
      1. 增值税:免征;
      2. 城市维护建设税:免征;
      3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
      4. 水利基金:免征;
      5. 印花税:按照0.1%税率计算;
      6. 房产税:按照12%税率计算;
      7. 个人所得税:按照20%税率计算。
      (二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下:
      1. 增值税:按照5%的税率计算;
      2. 城市维护建设税:增值税*7%;
      3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
      4. 水利基金:免征;
      5. 印花税:按照0.1%税率计算;
      6. 房产税:按照12%的税率计算;
      7. 个人所得税:按20%的税率计算。
      (三)月租金(不含税)100000元以上:
      1. 增值税:按照5%的税率计算;
      2. 城市维护建设税:增值税*7%
      3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%
      4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;
      5. 印花税:按照0.1%的税率计算;
      6. 房产税:按照12%的税率计算;
      7. 个人所得税:按20%的税率计算。

      第二类:公司出租房屋计算办法
      一、公司为一般纳税人
      (一)项目开工时间为2016年4月30日前,计税办法选择简易征收
      1. 增值税:按照5%的税率计算;
      2. 城市建设维护费:增值税*7%
      3. 教育费附加:增值税*3%
      4. 地方教育费附加:增值税*2%
      5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;
      6. 印花税:按照0.1%的税率计算;
      7. 房产税:按照12%的税率计算;
      8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
      (二)项目开工时间为2016年5月1日后,选择一般计税
      1. 增值税:按照11%的税率计算;
      2. 城市建设维护费:增值税*7%
      3. 教育费附加:增值税*3%
      4. 地方教育费附加:增值税*2%
      5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;
      6. 印花税:按照0.1%的税率计算;
      7. 房产税:按照12%的税率计算;
      8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
      二、小规模纳税人
      对开工日期无限定,选择简易计税
      1. 增值税:按照5%的税率计算;
      2. 城市建设维护费:增值税*7%
      3. 教育费附加:增值税*3%
      4. 地方教育费附加:增值税*2%
      5. 水利基金:按照0.08%的税率计算;
      6. 印花税:按照0.1%的税率计算;
      7. 房产税:按照12%的税率计算;
      8. 企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
      以上是营改增后房屋出租征税详解,整体来看,无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低,纳税人应把握运用好优惠政策,正确处理房屋出租涉税工作。



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    该用户从未签到

    发表于 2017-6-23 08:15:00 | 显示全部楼层
    这些浮云面前一定要淡定啊!!!
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    该用户从未签到

    发表于 2017-9-25 10:39:22 | 显示全部楼层
    相当不错,感谢无私分享精神!
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    发表于 2017-11-27 08:40:25 | 显示全部楼层
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    2018-9-4 14:32
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    [LV.6]常住居民II

    发表于 2018-4-22 19:54:29 | 显示全部楼层
    谢谢分享,好的学习资料。
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