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[耕地占用税] 又定了一个税!国家正式宣布,9月1日开始执行

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    [LV.10]以坛为家III

    发表于 2019-6-14 16:00:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
    又定了一个税!国家正式宣布,9月1日开始执行
    9月1日起
    开征耕地占用税
    这些年里,很多农民在自家的耕地上进行随意的非农业建设,比如说在其中建坟、发展休闲庄园、建房等,这些都是破坏土地的一种形式。从去年开始,国家就对大棚房问题进行清理,将那些违法进行休闲农业开发的建筑物进行清理,对那些超过标准的耳房进行整治,对那些在大棚内建房的行为及时制止。为了确保15亿亩红线耕地不被破坏和占用,国家也进行了严格的土地管理工作。
    今年9月1日起《中华人民共和国耕地占用税法》将开始施行。


    根据本法的第十六条规定:本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日《耕地占用税暂行条例》同时废止。



    哪些要交税?
    1、非农业开发
    如果是在耕地上进行庄园、建造球场、驾校等非农化的开发,以至于土地的资源受到了破坏和占用,此时将需要征收这笔费用。
    2、改变用途
    很多人在农田里不种地,却将其的用途改变,比如说在基本农田内养鱼、建造养殖场,在其他耕地内进行厂房的建造,这些都是破坏土地的形式,需要收取这笔费用。
    3、建房
    在农村中,占用耕地建房的情况最为普遍,很多人认为土地是自家的,所以才会在其中建房,但这是违规的行为,将收取这笔费用。

    按照什么标准交
    耕地占用税,要按照规定的适用税额一次性地征收而并非分批缴纳。
    税款计算方法:是以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。
    举个栗子:广东地区农村的王大伯占用了一亩地,也就是大约667平方米耕地来建设建筑物,那么他就要一次性地缴纳30元/平方米*667平方米=20000元的耕地占用税。
    那么这个30元/平方米的缴税标准又是怎么来的?本税法对此是有非常详细的规定。
    全国各地缴纳税费的标准不尽相同,耕地占用税的税额标准如下:
    (一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元;
    (二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元;
    (三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元;
    (四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元。
    小编做了一个具体到各省市地区的缴税标准表格,各地区平均税额(具体的税额实施标准,在上述的金额区间里浮动,请以当地规定为准)请看下面:



      《中华人民共和国耕地占用税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过,现予公布,自2019年9月1日起施行。
    中华人民共和国主席  习近平
    2018年12月29日
    中华人民共和国耕地占用税法
      (2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过)
      第一条 为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本法。
      第二条 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本法规定缴纳耕地占用税。
      占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。
      本法所称耕地,是指用于种植农作物的土地。
      第三条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。
      第四条 耕地占用税的税额如下:
      (一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元;
      (二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元;
      (三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元;
      (四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元。
      各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况,在前款规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
      第五条 在人均耕地低于零点五亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。
      第六条 占用基本农田的,应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额,加按百分之一百五十征收。
      第七条 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。
      铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。
      农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。
      农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。
      根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
      第八条 依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
      第九条 耕地占用税由税务机关负责征收。
      第十条 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
      自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
      第十一条 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
      第十二条 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依照本法的规定缴纳耕地占用税。
      占用前款规定的农用地的,适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额,但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
      占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的,不缴纳耕地占用税。
      第十三条 税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息,协助税务机关加强耕地占用税征收管理。
      税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的,可以提请相关部门进行复核,相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核意见。
      第十四条 耕地占用税的征收管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
      第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
      第十六条 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
    关于《中华人民共和国耕地占用税法(草案)》的说明

    ——2018年8月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议上

    财政部部长       刘 昆
    委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员:
      我受国务院委托,现对《中华人民共和国耕地占用税法(草案)》作说明。
      1987年4月,国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收耕地占用税。为了进一步加大耕地保护力度,2007年12月,国务院公布了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),提高了税额标准,统一了内外资企业税负水平,进一步从严控制减免税,规范了征收管理。《暂行条例》施行以来,耕地占用税运行比较平稳。2008年至2017年,全国累计征收耕地占用税14177亿元,年均征收1418亿元,其中2017年征收1652亿元。耕地占用税对促进合理利用土地资源、加大耕地保护力度发挥着重要作用。
      《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”,制定耕地占用税法是重要任务之一,列入《全国人大常委会2018年立法工作计划》和《国务院2018年立法工作计划》。为贯彻落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局、司法部等部门在《暂行条例》的基础上,经征求发展改革委、自然资源部、农业农村部等54个有关部门和单位以及地方人民政府、有关企业和社会团体等方面的意见,并公开向社会征求意见,起草形成了《中华人民共和国耕地占用税法(草案)》(以下简称草案)。草案已经国务院同意。现说明如下:
      一、立法的总体考虑
      从实际情况看,耕地占用税税制要素基本合理,运行比较平稳,可按照税制平移思路,保持现行税制框架和税负水平总体不变,将《暂行条例》上升为法律。同时,根据实际情况,对个别征税事项作相应调整。
       二、草案的主要内容
      (一)关于纳税人和征税范围
      草案规定:占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人,依法缴纳耕地占用税,占用耕地建设农田水利设施不缴纳耕地占用税(第二条);临时占用耕地应缴纳耕地占用税,但纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内恢复种植条件的,全额退还已缴纳税款(第十一条);占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建房或者从事非农业建设的,比照本法的规定征收耕地占用税(第十二条)。
      (二)关于计税依据、征收方式和应纳税额
      草案规定,耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。(第三条)
      (三)关于税额
       草案以各地区(以县级行政区域为单位)人均耕地面积为依据,分别规定了各地区每平方米耕地的差别化税额,分为10至50元、8至40元、6至30元、5至25元四个档次;各地区耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在上述税额幅度内提出,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案(第四条第一款、第三款)。为适当平衡各地税负,草案规定国务院根据人均耕地面积和经济发展等情况,确定各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额,各省、自治区、直辖市适用税额的平均水平不得低于国务院规定的平均税额(第四条第二款、第三款)。经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额可以提高不超过50%(第五条);占用基本农田的,适用税额应当在相应基础上提高50%(第六条)。
      (四)关于税收减免
       草案规定了四类减免耕地占用税的情形:一是军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税。二是铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收。三是农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收;农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅缴纳耕地占用税确有困难的,予以免征。四是农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的免税;超过原宅基地面积的,对超过部分按照当地适用税额减半征收。为更好适应实际需要、便于相机调控,同时体现税收法定原则的要求,草案规定国务院可以规定其他免征或者减征耕地占用税的情形,但应当报全国人大常委会备案。(第七条)
      (五)关于纳税义务发生时间和申报缴纳期限
       草案规定,耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日,纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。(第十条)
        此外,草案还对税务机关与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制等税收征管事项作了规定。
      《中华人民共和国耕地占用税法(草案)》和以上说明是否妥当,请审议。




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     楼主| 发表于 2019-6-14 16:04:53 | 显示全部楼层
    2018年12月29日,《中华人民共和国耕地占用税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过,经中华人民共和国主席令13届第18号发布, 自2019年9月1日起施行。
    与老的暂行条例相比,最突出的改变为耕地占用税的征收由事后监管,变更为耕地占用税为建设用地批准手续的前置条件,其他变化详细见后续表格。
    同时,新税法对耕地紧张的标准进行细化,并严格按照立法法的要求,对相关法律要求的授权规定,需要由同级人大常委会决定,立法更加严谨。
    新增了对于农民搬迁的耕地占用税优惠条款。
    对信息交流机制规定更加细致,其他部分多为细节优化。
    为便于学习,本公众号将两者具体内容以及差异具标注如下,具体变更详细见下表格。欢迎关注、交流。
    国务院令第511号-主席令13届第18号 -新 
    中华人民共和国耕地占用税暂行条例中华人民共和国耕地占用税法 
    第一条 为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本条例。第一条 为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本法。无变化
    第二条 本条例所称耕地,是指用于种植农作物的土地。第二条 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本法规定缴纳耕地占用税。
    占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。
    本法所称耕地,是指用于种植农作物的土地。
    增加定语,境内
    第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。1、删除单位和个人详细定义,预计将在实施条例中明确。2、两条合为一条
    第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。第三条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。增加计算方法表述
    第五条 耕地占用税的税额规定如下:
    (一)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平方米为10元至50元;
    (二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元至40元;
    (三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元至30元;
    (四)人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。
    国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。各地适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内,根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平,不得低于本条第二款规定的平均税额。
    第四条 耕地占用税的税额如下:
    (一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元;
    (二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元;
    (三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元;
    (四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元。
    各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况,在前款规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
    1、阿拉伯数字改为汉字。2、确定税收法定原则,各地税额在框架内,由人大决定,报上级备案。
    第六条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。第五条 在人均耕地低于零点五亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。增加用地紧张地区客观标准,立法更加严谨,原为发达且紧张,两个条件。
    第七条 占用基本农田的,适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。第六条 占用基本农田的,应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额,加按百分之一百五十征收。更换表述方式,实质无变更
    第八条 下列情形免征耕地占用税:
    (一)军事设施占用耕地;
    (二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
    第七条 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。
    铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。
    农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。
    农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。
    根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
    养老院改为福利机构、医院改为医疗机构,扩大范围
    第九条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
    根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
    1、增加水利工程。2、增加农民定语;3、增加搬迁优惠。
    第十条 农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
    农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。
    适应社会形势发展,改变免税标准。
    第十一条 依照本条例第八条、第九条规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。第八条 依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。无实质变更
    第十二条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。
    土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时,应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
    第九条 耕地占用税由税务机关负责征收。
    第十条 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
    自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
    1、删除信息交流规定。2、改为事前完税手续为前置条件。
    第十三条 纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。第十一条 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。增加定语
    第十四条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,比照本条例的规定征收耕地占用税。
    建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的,不征收耕地占用税。
    第十二条 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依照本法的规定缴纳耕地占用税。
    占用前款规定的农用地的,适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额,但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
    占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的,不缴纳耕地占用税。
    增加非基本农田优惠条件
    第十五条 耕地占用税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本条例有关规定执行第十三条 税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息,协助税务机关加强耕地占用税征收管理。
    税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的,可以提请相关部门进行复核,相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核意见。

    第十四条 耕地占用税的征收管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
    增加信息交换工作机制
    第十六条 本条例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。  第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。征管法要求
     第十六条 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。 

    附:
    各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表
    省、自治区、直辖市
    平均税额(元/平方米)
    上海
    45
    北京
    40
    天津
    35
    江苏、浙江、福建、广东
    30
    辽宁、湖北、湖南
    25
    河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川
    22.5
    广西、海南、贵州、云南、陕西
    20
    山西、吉林、黑龙江
    17.5
    内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆
    17.5





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     楼主| 发表于 2019-6-14 16:07:04 | 显示全部楼层
    财政部 国家税务总局关于《中华人民共和国耕地占用税法实施办法[征求意见稿]》向社会公开征求意见的通知

      为了贯彻落实税收法定原则,提高立法公众参与度,广泛凝聚社会共识,推进科学立法、民主立法、开门立法,我们起草了《中华人民共和国耕地占用税法实施办法(征求意见稿)》,现向社会公开征求意见。公众可以在2019年5月17日前,通过以下途径和方式提出意见:

      1.通过中华人民共和国财政部网站(网址是:http://www.mof.gov.cn)首页《财政法规意见征集信息管理系统》(网址是:http://lisms.mof.gov.cn/lisms/ac ... nCookie=loginCookie)提出意见。

      2.通过信函方式将意见寄至:北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820),并在信封上注明“耕地占用税法实施办法征求意见”字样。

    财政部

    国家税务总局

    2019年4月18日

    中华人民共和国耕地占用税法实施办法(征求意见稿)

      第一条 为了贯彻实施《中华人民共和国耕地占用税法》(以下简称税法),制定本办法。

      第二条 经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。

      未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。

      第三条 实际占用的耕地面积,包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

      第四条 基本农田,是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

      第五条 免税的军事设施,具体范围为《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑、场地。

      第六条 免税的学校,具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校,以及经省级以上人民政府人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

      学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

      第七条 免税的幼儿园,具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

      第八条 免税的社会福利机构,具体范围限于在县级以上人民政府民政部门登记或者备案的老年人社会福利机构、残疾人社会福利机构、儿童社会福利机构内专门为老年人、残疾人、孤儿和弃婴提供养护、康复、托管等服务的场所。

      第九条 免税的医疗机构,具体范围限于县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立并依法登记取得《医疗机构执业许可证》的机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施。

      医疗机构内职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

      第十条 减税的铁路线路,具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地、防火隔离带。

      专用铁路和铁路专用线占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

      第十一条 减税的公路线路,具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。

      专用公路和城区内机动车道占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

      第十二条 减税的飞机场跑道、停机坪,具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

      第十三条 减税的港口,具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

      第十四条 减税的航道,具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

      第十五条 减税的水利工程,具体范围限于经县级以上人民政府水行政主管部门批准建设的防洪、排涝、灌溉、引(供)水、滩涂治理、水土保持、水资源保护等各类工程及其配套和附属工程建(构)筑物占压地和经批准的管理范围用地。

      第十六条 纳税人符合税法第七条规定情形,享受免征或者减征耕地占用税的,应当留存相关证明资料备查。

      第十七条 根据税法第八条的规定,纳税人改变占地用途,不再属于免征或减征情形的,应自改变用途之日起30日内申报补缴税款,补缴税款按改变用途的实际占用耕地面积和改变用途时当地适用税额计算。

      第十八条 临时占用耕地,是指经自然资源主管部门批准,在一般不超过二年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

      依法复垦应由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。

      第十九条 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁、占用耕地属于税法所称的非农业建设,应依照税法规定缴纳耕地占用税;自自然资源、生态环境等相关部门认定损毁、占用耕地之日起三年内依法复垦,恢复种植条件的,比照税法第十一条规定办理退税。

      第二十条 园地,包括果园、茶园、橡胶园、其他园地。

      前款的其他园地包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地。

      第二十一条 林地,包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地,不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地,铁路、公路征地范围内的林木用地,以及河流、沟渠的护堤林用地。

      前款的其他林地包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地。

      第二十二条 草地,包括天然牧草地、人工牧草地。

      第二十三条 农田水利用地,包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

      第二十四条 养殖水面,包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

      第二十五条 渔业水域滩涂,包括专门用于种植或者养殖水生动植物的沿海滩涂和内陆滩涂。

      第二十六条 直接为农业生产服务的生产设施,是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括:储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。

      第二十七条 未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当日。

      因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁、占用耕地的纳税义务发生时间为自然资源、生态环境等相关部门认定损毁、占用耕地的当日。

      第二十八条 纳税人占用耕地,应当在耕地所在地申报纳税。

      第二十九条 在农用地转用环节,用地申请人能举证建设用地人使用耕地用途符合税法第七条第一款规定的免税情形的,免征用地申请人的耕地占用税;在供地环节,建设用地人使用耕地用途符合税法第七条第一款规定的免税情形的,由用地申请人和建设用地人共同申请,按退税管理的规定退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。

      第三十条 由相关部门向税务机关提供的农用地转用、临时占地等信息,包括自然资源、农业农村、水利、生态环境等相关部门应当提供的农用地转用信息、城市和村庄集镇按批次建设用地转而未供信息、经批准临时占地信息、未批先占农用地查处信息、土地损毁信息、土壤污染信息、土地复垦信息、草场使用和渔业养殖权证发放信息等。

      各省、自治区、直辖市人民政府应当建立健全本地区跨部门耕地占用税部门协作和信息交换工作机制。

      第三十一条 纳税人占地类型和面积以自然资源等相关部门提供的相关材料为准;未提供相关材料或者材料信息不完整的,经主管税务机关提请,由自然资源等相关部门出具认定意见。

      第三十二条 纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的,包括下列情形:

      (一)纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形,未按照规定进行申报。

      (二)纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工,未按照规定进行申报。

      (三)纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积,未按照规定进行申报。

      (四)纳税人未履行报批程序擅自占用耕地,未按照规定进行申报。

      (五)其他应提请相关部门复核的情形。

      第三十三条 本办法自2019年9月1日起施行。2008年2月26日财政部、国家税务总局公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》同时废止。

    关于《中华人民共和国耕地占用税法实施办法(征求意见稿)》的说明

      为贯彻落实《中华人民共和国耕地占用税法》(以下简称税法),财政部会同税务总局研究起草了《中华人民共和国耕地占用税法实施办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),进一步明确和规范了税法相关事项。现将《征求意见稿》起草的基本原则和主要内容说明如下:

      一、《征求意见稿》起草的基本原则

      《征求意见稿》的起草主要遵循了以下原则:1.体现耕地占用税法的立法宗旨,加强耕地保护。2.在概念上与现行相关法律、法规的规定保持基本一致。3.在内容上与现行耕地占用税政策保持衔接,基本与原《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)一致,并将行之有效的税收政策上升为部门规章。4.在操作上按照税法的规定,明确税收征缴的具体程序以及相关部门涉税信息共享机制和工作配合机制,为征收机关和纳税人提供便利,使税法更具有可操作性。

      二、《征求意见稿》的主要内容

      《征求意见稿》在遵循上述基本原则的基础上,对税法中相关事项进行了明确和规范。

      (一)关于纳税人

      目前,占用耕地存在经批准占地和未经批准占地两种情况。同时,经批准占地也存在批复文件中标明“建设用地人”和未标明“建设用地人”的情况。根据税法的规定,为进一步明确具体纳税人,《征求意见稿》规定“经申请批准用地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占地的,纳税人为实际用地人”(第二条)。

      (二)关于征收范围

      1.关于“从事非农业建设”。为了从严保护耕地,并便于操作和理解,《征求意见稿》根据《土地管理法》、《土壤污染防治法》、《土地复垦条例》有关精神,明确因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁、占用耕地属于税法所称的非农业建设,应依照税法规定缴纳耕地占用税(第十九条)。

      2.关于“实际占用耕地”。考虑到实际占用耕地中既存在经批准占地,也存在未经批准占地,两种占地都应征税,《征求意见稿》明确税法第四条所称“实际占用耕地面积”,包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积(第三条)。

      3.关于“临时占用耕地”。为了便于实际操作,《征求意见稿》根据《土地管理法》有关临时占地的规定,明确税法第十一条所称临时占用耕地是指经自然资源主管部门批准,在一般不超过二年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为,同时明确税法第十一条所称依法复垦,应由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书(第十八条)。

      4.关于“园地”“林地”“草地”“农田水利用地”“养殖水面”“渔业水域滩涂”等具体认定范围。《征求意见稿》参照国家有关法律法规和《土地利用现状分类》(GBT21010-2017),对这些农用地的具体范围进行了明确(第二十条至第二十五条)。

      5.关于“直接为农业生产服务的生产设施”。关于税法第十二条中“直接为农业生产服务的生产设施”的具体认定范围,《征求意见稿》沿用了《实施细则》的规定(第二十六条)。

      (三)关于纳税义务发生时间和纳税地点

      税法没有规定纳税地点,也没有规定未经批准占用耕地以及损毁耕地的纳税义务发生时间,为规范税制和避免执行中产生争议,《征求意见稿》规定纳税地点为占用耕地所在地,并规定未经批准占用耕地的纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当日,损毁耕地的纳税义务发生时间为相关部门认定损毁的当日(第二十七条、第二十八条)。

      (四)关于减免税的具体适用范围

      根据现行相关法律法规的规定,以耕地占用税现行政策执行的口径为基础,《征求意见稿》对税法中规定减免税的“军事设施”“学校”“幼儿园”“社会福利机构”“医疗机构”“铁路线路”“公路线路”“飞机场跑道”“停机坪”“港口”“航道”“水利工程”等的具体范围作了具体规定(第五条至第十五条)。

      (五)关于部门协税义务

      为增强税收执法可操作性,降低税收执法风险,《征求意见稿》进一步明确了相关部门协税义务,如自然资源、农业农村、水利、生态环境等相关部门提供农用地转用、临时占地等信息的具体内容,纳税人占地类型和面积的认定部门等(第三十条、第三十一条)。

      (六)关于《征求意见稿》的实施日期

      考虑到税法将于2019年9月1日起施行,为了不影响耕地占用税的征收并与税法相衔接,《征求意见稿》拟与税法同步施行,同时废止《实施细则》(第三十三条)。
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    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2019-9-19 08:26:52 | 显示全部楼层
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